Kto powinień wypełnić „Self-Assessment”?

Jarek przyszedł do naszego biura z prośbą o postaranie się w jego imieniu o zwrot podatku z P60. Zgodnie z procedurą sprawdziliśmy, czy zwrot podatku się należy i okazało się, że w roku podatkowym 2011/2012 Jarek zapłacił o £670 więcej podatku od tego, co powinien oddać Urzędowi Podatkowemu (HMRC). Co oznacza, że dzięki nadpłacie może się starać o zwrot nadpłaconego podatku. Pragnę przy tym podkreślić, że tylko w przypadku zapłacenia podatku większego od wysokości należnej Urzędowi Podatkowemu (HMRC) w danym roku można uzyskać jego zwrot.

Kiedy zakończyliśmy wypełnianie formy z prośbą o zwrot nadpłaconego podatku Jarek niechcący nadmienił, że obok pracy jako pracownik (Employee) założył w roku podatkowym 2011/2012 działalność gospodarczą (Self-Employment). Z dalszych informacji, które otrzymaliśmy od Jarka dowiedzieliśmy się, że jego poprzednia księgowa wysłała już do Urzędu Podatkowego rozliczenie podatkowe (Self-Assessment) za rok 2011/2012. Na pytanie dlaczego Jarek chce się jeszcze raz rozliczyć, usłyszeliśmy odpowiedż, że księgowa rozliczyła go przecież tylko z dochodów jako osoby samozatrudnionej (Self-Employed), a do nas przyszedł rozliczyć się z dochodów jako pracownik (Employee). Bowiem zgodnie ze zdaniem „księgowej” te dwa dochody nie mają ze sobą nic wspólnego.

Nie jest to niestety pierwszy raz, kiedy zarówno podatnicy jak i samozwańczy księgowi nie zdają sobie sprawy, że rozliczenie podatkowe w postaci „Self-Assessment” nie dotyczy wyłącznie dochodów z samozatrudnienia (Self-Assessment), ale obejmuje wszystkie dochody danej osoby w danym roku podatkowym. Tak więc w przypadku Jarka, księgowa, która wypełniła „Self-Assessment” z dochodami z samozatrudnienia, powinna obok stron poświęconych samozatrudnieniu (Self-Employment) również w tymże samym dokumencie wpisać dochody z zatrudnienia, wypełniając strony dotyczące zatrudnienia (Employment). Gdyby Jarek miał dodatkowo dochody z Polski czy wynajmu mieszkania, to również należałoby w tym samym „Self-Assessment” wysłać informacje o wysokości tychże dochodów.

„Self-Assessment” jest dokumentem informującym Urząd Podatkowy (HMRC) o wszystkich źródłach dochodów w danym roku podatkowym. W związku z tym zeznanie podatkowe wysłane tylko z informacją o zarobkach z samozatrudnienia w przypadku jeśli dana osoba posiada inne źródła dochodu jest nie tylko niekompletne, ale również nielegalne i jak każda nieprawdziwa deklaracja podlega karze. Tym większe było oburzenie Jarka, kiedy dowiedział się, że to on osobiście, a nie księgowa, będzie odpowiadał za wysłanie niezgodnej z prawdą deklaracji podatkowej i że do jego obowiązków wobec fiskusa należy dopilnowanie, aby informacje zawarte w „Self-Assessment” były jak najbardziej zgodne z rzeczywistym stanem rzeczy.

Kto powinien wysłać deklarację podatkową – „Self-Assessment”?

Odpowiedż jest prosta. Każdy, kto obok dochodów jako pracownik (Employee) ma jakiekolwiek inne dochody w danym roku podatkowym. Tylko osoby pracujące na etacie, których jedyny dochód pochodzi z zatrudnienia, nie mają obowiązku wysyłania rozliczenia podatkowego. Jeśli Antoni został dyrektorem spółki (Limited Company), to mimo, że wciąż otrzymuje wypłaty, jako pracownik (Employee). musi wysłać swój indywidualny „Self-Assessment”. Często bowiem obok dochodów, jako pracownik otrzymuje od firmy dodatkowe bonusy lub dywidendy. Joanna, która wynajmuje mieszkanie w centrum Londynu, jest zobowiązana do wysłania deklaracji podatkowej (Self-Assessment) informując urząd o wysokości jej dochodu. I mimo, że nie jest samozatrudniona (Self-Employed) musi zarejestrować się w HMRC do wysyłania „Self-Assessment”. Bogdan, którego dochody pochodzą ze sprzedaży akcji na giełdzie, musi również się rozliczyć. Tak samo jak Krysia, która nigdy nie będąc samozatrudnioną (Self-Employed), posiada dochody z założonego z koleżanką „Partnership”. I mimo, że zeznanie podatkowe „Partnership” wysyłane jest oddzielnie, to dodatkowo każdy z partnerów musi rozliczyć się sam.

„Self-Assessment” jest dokumentem informującym Urząd Podatkowy (HMRC) o wszystkich źródłach dochodów w danym roku podatkowym. Zeznanie podatkowe wysłane tylko z informacją o zarobkach z samozatrudnienia w przypadku jeśli dana osoba posiada inne źródła dochodu jest nieprawdziwe i podlega karze.

W przypadku Dominika, który zainwestował dosyć pokażną kwotę w akcje oraz posiada dochody z oprocentowania w banku, rejestracja do „Self-Assessment”, a co za tym idzie – rozliczenie podatkowe, będzie konieczne kiedy otrzyma powyżej £2,500 ze zwrotu w inwestycjach i nieopodatkowanego oprocentowania. Jeśli natomiast dochód z zainwestowanego kapitału czy opodatkowanego oprocentowania przekroczy £10,000 w danym roku podatkowym, (który w Wielkiej Brytanii trwa od 6 kwietnia do 5 kwietnia roku następnego), to także będzie wymagana deklaracja podatkowa.

Co z dochodami z Polski?

W przypadku dochodów pochodzących spoza Wielkiej Brytanii istnieje kilka dosyć skomlikowanych zasad, o których pisałam szczegółowo w moich poprzednich artykułach. W tym przypadku chciałabym tylko przypomnieć, że poza bardzo nielicznymi wyjątkami, jesteśmy zobowiązani do zadeklarowania w naszym „Self-Assessment” wszelkich innych dochodów wygenerowanych w innych krajach.

Jeśli Anna pracuje jako recepcjonistka w hotelu i na koniec roku podatkowego otrzymała P60, to mając dodatkowo dochody w Polsce z wynajmu mieszkania jest zobowiązana do wysłania „Self-Assessment”, wyszczególniając zarówno dochody z P60 jak i zyski z wynajęcia mieszkania. Brak deklaracji podatkowej jest świadomym ukrywaniem dochodów, a tym samym naruszeniem prawa podatkowego.

Adrian sprzedał swoje drugie mieszkanie, które nie stanowiło jego głównej rezydencji, powinien po fakcie zgłosić zyski ze sprzedaży w „Self-Assessment” i zapłacić „Capital Gain Tax”.

W jaki sposób można zarejestrować się do wysyłania „Self-Assessment”?

Istnieje kilka sposobów rejestracji do „Self-Assessment”. Najbardziej popularny to wysłanie aplikacji drogą elektroniczną dostępnej na rządowej stronie internetowej www.hmrc.gov.uk (register online for Self-Assessment and National Insurance contributions). Istnieje również możliwość rejestracji przez telefon lub wysłanie formy SA1. Termin rejestracji do „Self-Assessment” upływa 5 października od zakończenia danego roku podatkowego, za który jest się zobowiązanym do zadeklarowania swoich dochodów.

Czyli jeśli Patrycja powinna zapłacić podatek za wynajem mieszkań w roku podatkowym 2011/2012, powinna zarejestrować się w HMRC najpóźniej do 5 października 2012. W przeciwnym przypadku w razie odkrycia przez HMRC faktu dodatkowych dochodów, Patrycja będzie musiała zapłacić obok należnego podatku, całkiem pokażne kary, które w dużej mierze zależą od faktu, czy osoba sama zadeklaruje dochody, czy zostanie wykryta przez Urząd Podaktowy.

W celu zarejestrowania się do „Self-Assessment”, podobnie jak w przypadku rejestracji „Self-Employment”, potrzebny jest „National Insurance Number”, adres zamieszkania oraz numer kontaktowy. Po otrzymaniu aplikacji Urząd Podatkowy (HMRC) wysyła do podatnika list z numerem podatkowym (UTR – Unique Tax Reference) i dana osoba, podobnie jak każdy, kto jest właścicielem własnego biznesu, musi wysłać deklarację podatkową. Terminy rozliczenia są takie same jak w przypadku „Self-Employment”. Czyli za rok podatkowy 2011/2012 kończący się 5 kwietnia 2012 deklarację podatkową (Self-Assessment) należy wysłać do 31 października 2012 (w przypadku deklaracji wysłanej pocztą) lub do 31 stycznia 2013 (wysyłając Self-Assessment drogą elektroniczną).

Reasumując, każdy mieszkaniec Wysp Brytyjskich, posiadający dochody w danym roku podatkowym, jest zobowiązany do rejestracji oraz wysłania rozliczenia podatkowego w postaci „Self-Assessment”. Jedyny wyjątek od tej reguły to osoby zatrudnione na etacie (Employees), które rozlicza pracodawca (Employer) i którzy, jako dowód, że zostali rozliczeni z Urzędem Podatkowym, na koniec roku podatkowego otrzymują od pracodawcy P60. Wszyscy pozostali, wypełniając coroczną deklarację podatkową (Self-Assessment) powinni pamiętać, że w zeznaniu podatkowym należy poinformować o wszystkich źródłach dochodu. Ograniczenie się z jednej strony do deklaracji dochodów wyłącznie z samozatrudnienia (Self-Employment) lub z drugiej strony brak rejestracji do „Self-Assessment” w przypadku, kiedy nie ma dochodów z prowadzenia własnego biznesu, jest w obu przypadkach nieprawidłowe i grozi poważnymi konsekwencjami.